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La participation des salariés aux bénéfices est très utilisée en France car elle est obligatoire pour les sociétés ayant plus de 50 salariés. Le Code du Travail indique une formule fort complexe mais les négociateurs peuvent décider d’utiliser une formule dérogatoire (différente) mais obligatoirement plus avantageuse. Selon la Direction de l’animation de la recherche, des études et de la statistique (Dares) en 2014 (dernière étude publiée en 2016) la participation est en baisse mais rapporte en moyenne 1.300 € par salarié.
1- Qu’est la participation des salariés aux bénéfices ?
Contrairement à l’intéressement des salariés aux bénéfices (pour plus d’information cliquez ici), la mise en place d’un accord de participation aux bénéfices est obligatoire lorsqu’une entreprise dépasse les 50 salariés. Si une entreprise remplissant la condition d’effectif, ne le met pas en place, un régime d’autorité s’applique contraignant l’employeur.
Il est possible de conclure un accord de participation aux bénéfices si l’effectif est inférieur à 50 salariés (c’est très rare que les entreprises le proposent).
La participation aux bénéfices a un caractère collectif, c’est-à-dire que tous les salariés titulaires d’un contrat de travail doivent en bénéficier et les salariés qui ne font plus partis de l’effectif ont droit à une quote-part. L’accord doit obligatoirement être déposé à la Direccte (ex DDTEFP, l’Inspection du Travail) afin de permettre l’exonération de charges sociales.
Il peut avoir une date de fin ou ne rien préciser ce qui est plus simple (tacite reconduction).
Deux possibilités s’offre aux parties :
1- Soit l’entreprise met en place la formule légale. Il s’agit d’une formule dictée par le code du travail
2- Soit elle utilise une formule dérogatoire, qu’elle choisi librement.
2- le calcul de la participation des salariés aux bénéfices – la formule légale ou classique –
Si le principe de la participation est louable, il est assez protecteur pour l’entreprise car il porte sur des indicateurs de fin de compte de résultat.
Ses modalités d’application en font un outil malheureusement compliqué :
- Le calcul est incompréhensible pour un non-spécialiste et il est impossible de prévoir en cours d’année quel sera le montant prévisionnel. Comment dans ce cadre pouvoir impliquer les salariés ?
- Le calcul est basé sur le résultat fiscal que les élus de CSE n’ont pas forcément
- Le résultat fiscal est un résultat de « bas de compte de résultat » c’est à dire après toutes les dépenses
- En cas de pertes sur les années antérieures, la participation ne produira pas d’effet
- Si votre société possède d’importants capitaux propres, les sommes à distribuer risquent d’être faibles
- Par ailleurs, le calcul n’est réalisé qu’une fois par an et les sommes peuvent être bloquées pendant 5 ans, la motivation du salarié a tout le temps de retomber avant qu’il ne rentre en possession de ses avoirs. La possibilité de la débloquer au moment du versement gomme ce désagrément.
La formule pour calculer la participation des salariés aux bénéfices provient du Code du Travail :
RSP = 1/2 (B-5%C) x S/VA
A noter : RF est le bénéfice fiscal est non le résultat comptable qui figure à la fin du compte de résultat. Pour le trouver il faut demander à votre entreprise l’intégralité de la liasse fiscale. D’autres possibilités existent mais la liasse fiscale donne toutes les informations sans aucun calcul. Le résultat comptable figure dans le compte de résultat alors que le résultat fiscal figure dans une feuille séparée de la liasse fiscale.
Ce calcul de la participation des salariés aux bénéfices est assez complexe et pour le vérifier, il est nécessaire de demander à votre RH le détail, voire de vous faire aider par un expert comptable (contactez nous).
Pour obtenir un versement de participation aux bénéfices, il faut que :
1- le résultat fiscal après impôt soit positif,
2- le résultat fiscal après impôt soit supérieur à 5% des capitaux propres, s’il est trop faible, vous n’aurez rien.
3- votre société n’ait plus de reports déficitaires. Si votre société a accumulé beaucoup de déficits durant les exercices précédents, ils viennent en diminution du résultat fiscal. Un plafonnement existe depuis quelques années. Souvent, ce dernier point n’est pas connu par les élus de CSE qui ne comprennent pas pourquoi avec un bénéfice fiscal positif, ils n’ont rien.
Si une de ces trois conditions n’est pas valable, la formule ne donnera rien, vous n’aurez pas le déclenchement et le calcul d’une réserve de participation.
Enfin, une société ayant des capitaux propres négatifs risque de ne pas verser de la participation aux salariés car, même si elle réalise un bénéfice fiscal, il est fort à parier qu’elle aura des reports déficitaires. N’hésitez pas à interroger vos dirigeants sur ce sujet.
Il est possible de négocier une formule différente qui doit toujours donner des sommes supérieures à la formule classique.
3- La formule dérogatoire de la participation des salariés aux bénéfices
Il est possible de prendre une formule autre que la formule ci-dessus. Toutefois, cette formule de participation doit être plus favorable que la formule légale.
En pratique, les sociétés prennent la formule légale et modifient un des paramètres pour le rendre chaque fois plus avantageux.
Par exemple :
1- « -5% des CP » peut devenir « -3% des CP », voire pour les plus généreux, ce paramètre peut disparaître
2- Le coefficient 0.5 peut être diminué ou supprimé
3- le rapport salaires/valeur ajoutée peut être lui aussi modifié ou devenir un coefficient fixe
4- Enfin, le bénéfice fiscal après impôt peut devenir le bénéfice fiscal avant impôt ou le résultat d’exploitation.
Assouplir un des paramètres, à comme principal avantage, d’être, dans la grande majeure partie des cas, plus avantageux que la formule légale de participation aux bénéfices.
Rien n’empêche de prendre un autre indicateur. Si pour un exercice la formule dérogatoire donne un résultat inférieur à celui de la formule légale, le montant distribué sera celui de la formule légale.
A l’opposé, le montant maximal ne peut excéder un de ces 4 plafonds à choisir et à inclure dans l’accord :
– 50% du bénéfice net comptable
– Le bénéfice net comptable moins 5% des capitaux propres
– Le bénéfice net fiscal moins 5% des capitaux propres
– 50% du bénéfice net fiscal.
4- La répartition est à négocier que la formule soit légale ou dérogatoire !
Une fois la formule de la réserve spéciale de participation des salariés déterminée, il convient de fixer les critères de répartition.
Le code du travail donne des possibilités sachant qu’aucune autre n’est possible. Elle peut être :
1- uniforme (divisée par le nombre de salariés : tout le monde reçoit la même somme)
2- proportionnelle à la durée de présence dans l’entreprise au cours de l’exercice
3- ou proportionnelle aux salaires. La définition du salaire peut également intégrer un plancher et/ou un plafond destiné à atténuer la hiérarchie des rémunérations.
Comme pour l’intéressement des salariés aux résultats, la participation des salariés aux bénéfices peut comprendre 2 ou 3 de ces critères de répartitions.
La participation des salariés aux résultats de l’entreprise ne peut pas être négative : soit elle donne une somme à distribuer soit elle est égale à zéro.
5- Quelles sont les obligations légales de l’employeur ?
Que dit le Code du Travail sur ce point ?
L’Article D 3323-13 : L’employeur présente, dans les six mois qui suivent la clôture de chaque exercice, un rapport au comité social et économique (CSE) ou à la commission spécialisée éventuellement créée par ce comité.
Ce rapport comporte notamment :
1° Les éléments servant de base au calcul du montant de la réserve spéciale de participation aux bénéfices pour l’exercice écoulé ;
2° Des indications précises sur la gestion et l’utilisation des sommes affectées à cette réserve.
L’employeur doit donc, une fois par an, présenter aux élus du CSE le résultat du calcul mais aussi les composantes.
Au vu du caractère de plus en plus compliqué de ce calcul, n’hésitez à demander à votre expert comptable lors de la consultation sur votre situation économique et financière (consultation Rebsamen) qu’il étudie le rapport sur la participation.
Tous les CSE ont la possibilité de se faire assister par un expert comptable afin de comprendre et analyser le résultat de la participation aux bénéfices. Cette mission est une mission légale, c’est à dire qu’elle est encadrée par le Code du travail et la jurisprudence et payées par votre entreprise.
L’analyse de la participation aux bénéfices peut être faite toute seule ou dans le cadre de la consultation annuelle sur la situation économique et financière de votre entreprise. Dans le second cas, l’expert comptable va étudier les chiffres, la rentabilité, l’environnement de votre entreprise, il lui est donc facile de vous expliquer la participation aux bénéfices … et parfois, il arrive à l’expert comptable de demander des rectifications.
L’expert comptable peut aussi vous aider à comprendre la mise en place de l’accord ou sa renégociation en vous donnant des simulations, en mettant en avant les risques, en étudiant les clauses… cet accompagnement sera pris en charge par votre budget de fonctionnement (pour plus d’informations sur l’utilisation du budget de fonctionnement, -cliquez ici-).
Est ce que votre entreprise peut la supprimer ?
Non, la participation est obligatoire, une fois que l’entreprise a plus de 50 salariés. Par contre, les politiques de groupe, les prix de transfert, la minoration de l’impôt, les choix de gestion (importants capitaux propres) influent sur le montant à verser et peuvent dans certains cas empêcher tout versement.
Si vous êtes intéressés ou si vous avez des questions, vous pouvez nous contacter au 01 30 09 88 68.
La participation des salariés aux bénéfices est très utilisée en France car elle est obligatoire pour les sociétés ayant plus de 50 salariés. Le Code du Travail indique une formule fort complexe mais les négociateurs peuvent décider d’utiliser une formule dérogatoire (différente) mais obligatoirement plus avantageuse. Selon la Direction de l’animation de la recherche, des études et de la statistique (Dares) en 2014 (dernière étude publiée en 2016) la participation est en baisse mais rapporte en moyenne 1.300 € par salarié.
1- le calcul de la participation des salariés aux bénéfices
Si le principe de la participation est louable, il est assez protecteur pour l’entreprise car il porte sur des indicateurs de fin de compte de résultat.
Ses modalités d’application en font un outil malheureusement compliqué :
- Le calcul est incompréhensible pour un non-spécialiste, et il est impossible de prévoir en cours d’année quel sera le montant prévisionnel. Comment dans ce cadre pouvoir impliquer les salariés ?
- Le calcul est basé sur les résultats fiscaux que les élus n’ont pas forcément de logique économique
- Le résultat fiscal est un résultat de « bas de compte de résultat » c’est à dire après toutes les dépenses
- En cas de pertes sur les années antérieures, la participation ne produira pas d’effet
- Si votre société possède d’importants capitaux propres, les sommes à distribuer risquent d’être faibles
- Par ailleurs, le calcul n’est réalisé qu’une fois par an et les sommes peuvent être bloquées pendant 5 ans, la motivation du salarié a tout le temps de retomber avant qu’il ne rentre en possession de ses avoirs. La possibilité de la débloquer au moment du versement gomme ce désagrément.
La formule pour calculer la participation des salariés aux bénéfices :
RSP = 1/2 (B-5C) x S/VA
Pour obtenir un versement de participation aux bénéfices, il faut que le résultat fiscal après impôt soit positif, supérieur à 5% des capitaux propres et surtout que votre société n’ait plus de reports déficitaires. Souvent, ce dernier point n’est pas connu par les élus qui ne comprennent pas pourquoi avec un bénéfice fiscal positif, ils n’ont rien.
Enfin, une société ayant des capitaux propres négatifs risque de ne pas verser de la participation aux salariés car, même si elle réalise un bénéfice fiscal, il est fort à parier qu’elle aura des reports déficitaires. N’hésitez pas à interroger vos dirigeants sur ce sujet.
2- Quelles sont les obligations légales de l’employeur ?
Que dit le Code du Travail sur ce point ?
L’Article D 3323-13 : L’employeur présente, dans les six mois qui suivent la clôture de chaque exercice, un rapport au comité d’entreprise ou à la commission spécialisée éventuellement créée par ce comité.
Ce rapport comporte notamment :
1° Les éléments servant de base au calcul du montant de la réserve spéciale de participation aux bénéfices pour l’exercice écoulé ;
2° Des indications précises sur la gestion et l’utilisation des sommes affectées à cette réserve.
L’employeur doit donc, une fois par an, présenter aux élus du comité d’entreprise le résultat du calcul mais aussi les composantes.
Tous les comités d’entreprise ont la possibilité de se faire assister par un expert comptable afin de comprendre et analyser le résultat de la participation aux bénéfices. Cette mission est une mission légale, c’est à dire qu’elle est encadrée par le Code du travail et la jurisprudence et payées par votre entreprise.
L’analyse de la participation aux bénéfices peut être faite toute seule ou dans le cadre de la consultation annuelle sur la situation économique et financière de votre entreprise. Dans le second cas, l’expert comptable va étudier les chiffres, la rentabilité, l’environnement de votre entreprise, il lui est donc facile de vous expliquer la participation aux bénéfices … et parfois, il arrive à l’expert comptable de demander des rectifications.
L’expert comptable peut aussi vous aider à comprendre la mise en place de l’accord ou sa renégociation en vous donnant des simulations, en mettant en avant les risques, en étudiant les clauses… cet accompagnement sera pris en charge par votre budget de fonctionnement (pour plus d’informations sur l’utilisation du budget de fonctionnement, -cliquez ici-).
Le CICE ne modifie pas le calcul du bénéfice
En théorie, les sociétés qui utilisent le CICE, augmentent le montant de la participation aux bénéfices à verser. En effet, l’imputation ou le remboursement de ce crédit d’impôt augmente le bénéfice pris en compte pour le calcul de la participation. Toutefois, le Conseil d’Etat ne suit pas la doctrine et indique que le crédit d’impôt attaché au CICE ne doit pas augmenter la participation aux bénéfices (décision du 20 mars 2013, n° 24.7633). L’administration fiscale suit depuis cette date la décision du Conseil d’Etat.
Au final, les salariés n’ont pas d’amélioration de leur participation.
Par contre, s’il diminue les charges de personnel, il augmente d’autant le résultat courant avant impôt, ce qui, au final, n’aura aucun impact sur la valeur ajoutée.
Si vous êtes intéressés ou si vous avez des questions, vous pouvez nous contacter au 01 30 09 88 68.